Las agencias de viajes en España están sujetas a un régimen fiscal especial en cuanto a la forma de determinar la base imponible para el cálculo del IVA devengado.

Este régimen se aplica a las agencias de viajes, operadores turísticos y, en general, a todo empresario o profesional en España, cuando cumplen los siguientes requisitos:

– Actúan en nombre propio respecto de los viajeros.

– Utilizan servicios o bienes suministrados y prestados por otros empresarios o profesionales en la realización del viaje.

El régimen no se aplica cuando se utilizan medios de transporte propios o servicios de hostelería y restauración. Pero si en los viajes se realizan con medios en parte propios y en parte ajenos, este régimen especial sólo se aplica a los servicios prestados por medios ajenos.

Tendrán la consideración de viajes los servicios de alojamiento o transporte prestados conjunta o separadamente y, en su caso, también con otros servicios complementarios.

A tener en cuenta en la gestión de una agencia de viajes en España:

– IVA repercutido en las prestaciones de servicios:

No existe obligación de incluir la salida por separado en la factura, se entiende incluida en el precio y, por tanto, no será deducible para el cliente. Pero a partir del 1 de enero de 2015, si el cliente empresa lo solicita, se puede optar por el sistema general.

La base imponible será el margen bruto de la agencia de viajes.

– IVA deducible en la compra de servicios:

No será deducible cuando corresponda a compras de bienes y servicios realizadas con motivo del viaje que redunden en beneficio directo del viajero.

El resto del IVA soportado es deducible.

– Transacciones exentas:

 Las transacciones están exentas de IVA cuando los suministros o servicios se realizan fuera de la Unión Europea.

 Cuando el viaje se realice en diferentes países, dentro y fuera de la Unión, sólo estará exenta la parte del viaje que se realice en los terceros países en proporción a los gastos incurridos en cada uno de ellos.

– Obligación de facturar:

Los empresarios y profesionales acogidos a este régimen especial no están obligados a hacer constar el importe cobrado separadamente en la factura, y se entenderá incluido en el precio.

En la factura debe incluirse la mención: “régimen especial de las agencias de viajes” – “régimen especial de las agencias de viajes”

– ¿Cuándo se puede aplicar el régimen general en lugar de este régimen especial?

A partir del 1 de enero de 2015, cada operación podrá acogerse al régimen fiscal general cuando el destinatario del servicio sea una empresa o profesional con derecho a la deducción o devolución del IVA.

La opción deberá ser comunicada por escrito al destinatario antes o en el mismo momento de la prestación de los servicios, si bien se presumirá realizada cuando en la factura emitida no contengan las palabras “régimen especial de agencias de viajes” – “régimen especial de la agencia de viajes”.

– Cómo se determina la Base Imponible:

La base imponible es el margen bruto de la agencia de viajes.

A partir del 1 de enero de 2015 la base imponible se determinará transacción por transacción.

Base Margen Imponible = Precio del viaje (sin IVA) – Adquisiciones de bienes y servicios en beneficio del cliente (IVA incluido).

Si quiere saber más sobre el régimen fiscal de las agencias de viajes en España, siga leyendo en este enlace.

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