El certificado de retenciones es el documento que acredita las cantidades retenidas e ingresadas a cuenta de impuestos como el IRPF o el Impuesto sobre Sociedades. Su emisión no es voluntaria, sino una obligación legal del retenedor, ya sea una empresa, una entidad o cualquier otra persona obligada a practicar retenciones. Este documento permite al contribuyente justificar ante la Agencia Tributaria las cantidades ya abonadas durante el ejercicio fiscal y preparar correctamente su declaración de impuestos en España.

La Ley General Tributaria, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Reglamento del IRPF establecen que el certificado debe entregarse antes de que comience el plazo de presentación de la declaración correspondiente. No emitirlo constituye una infracción tributaria leve, sancionada con una multa fija de 150 euros, incluso cuando las retenciones hayan sido ingresadas correctamente. Por ello, el certificado forma parte del proceso integral de cumplimiento fiscal, junto con la correcta aplicación, declaración, ingreso y documentación de las retenciones.

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En España, una sociedad limitada puede ser considerada entidad patrimonial cuando más de la mitad de sus activos no están vinculados a una actividad económica real. En el sector inmobiliario, esto suele generar dudas entre empresas dedicadas al alquiler, la compraventa o la renovación de inmuebles. La clave no está únicamente en poseer propiedades, sino en demostrar una estructura empresarial activa, con organización, gestión y medios suficientes para desarrollar la actividad de forma profesional.

En el caso del arrendamiento de inmuebles, la normativa exige contar con al menos un empleado contratado a jornada completa dedicado exclusivamente a la gestión inmobiliaria. Para actividades de compraventa o renovación, Hacienda analiza si existe una actividad continuada y una estructura empresarial real. No cumplir estos requisitos puede implicar que la sociedad sea considerada patrimonial, limitando determinados beneficios fiscales. En Welex Lawyers & Accountants ayudamos a analizar cada caso y a estructurar correctamente la actividad para minimizar riesgos fiscales y garantizar seguridad jurídica.

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Los dividendos distribuidos por una sociedad española a su matriz en la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo pueden beneficiarse de una exención de retención en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), conforme al artículo 14.1.h de la LIRNR. Esta medida tiene como objetivo evitar la doble imposición y fomentar la inversión transfronteriza dentro de Europa. Para aplicar la exención, es imprescindible que ambas sociedades tributen efectivamente, que exista una participación mínima del 5% (o inversión superior a 20 millones de euros) mantenida durante al menos un año, y que la estructura responda a motivos económicos reales.

Además del cumplimiento de estos requisitos, es obligatorio justificar la aplicación de la exención ante la Agencia Tributaria mediante la presentación de modelos informativos como el modelo 216 y el modelo 296, incluso cuando no exista retención efectiva. Asimismo, la sociedad matriz debe aportar documentación clave, como el certificado de residencia fiscal y la acreditación de participación. Una correcta planificación y documentación resultan esenciales para aplicar la exención con seguridad jurídica y evitar contingencias fiscales.

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